政策模拟(四):2022-2031年完全可退还的儿童税收抵免(CTC)的成本模拟

作者:杰克·兰德里、斯蒂芬·努涅斯

来源:https://jainfamilyinstitute.org/memo-cost-simulations-of-a-fully-refundable-child-tax-credit-ctc-2022-2031/

译者:任芳放

当前关于”重建更好未来”(Build Back Better,2021)计划的谈判强调了在未来十年内维持儿童税收抵免(CTC)的重要性。由于《减税和就业法案》(TCJA,2017)将在2026年到期,增加《美国救援计划法案》(ARPA,2021)的成本、并延长TCJA的CTC的成本变得相当高(根据国会预算办公室CBO的数据,十年总计达到1.6万亿美元)。这使人们对能降低成本的其他选项感兴趣。

当前的”重建更好未来”(Build Back Better,2021)计划试图通过在2022年保留全额福利水平和扩展退还能力,从2023年开始仅维持部分全额退还能力来控制CTC的成本。虽然CTC的全面拓展为家庭提供了最大的好处,但延长全额退还能力对于最弱势儿童的贫困影响最大。在这份简报中,我们估计了2022年至2031年儿童税收抵免全额退还的成本,特别关注TCJA到期时的成本和政策选项。这些估计表明,有可能设计一个永久性的儿童税收抵免,在显著减少儿童贫困的同时,为十年内其他重要的社会计划在和解法案中留出预算空间。

一、《减税和就业法案》(TCJA,2017)到期时儿童税收抵免的变化

(更多细节,见国会研究服务关于儿童税收抵免的常见问题解答的第八页,表一)

  • 每个儿童的CTC价值从2000美元降至1000美元。
  • CTC的逐步取消门槛(Phase-out thresholds)降低:
    • 家庭主要申报者(单亲家庭)从20万美元降至7.5万美元
    • 已婚共同申报者从40万美元降至11万美元
  • 拥有个人税务识别号(ITIN)的儿童可以享受抵免。TCJA的现状是儿童必须有社会安全号码(SSN),但父母可以有ITIN。
  • 无论是在TCJA下还是在TCJA到期后,CTC只包括0至16岁的儿童。将年龄范围扩展到17岁的特定条款是《美国救援计划法案》(ARPA,2021)的一部分。
  • 其他非CTC税法变更包括标准扣除额减少50%,以及恢复个人免税额。

图1:

上图比较了修改《减税和就业法案》(TCJA,2017)结构的不同儿童税收抵免(CTC)的福利结构选项。橙色线显示的是将在2025年到期的TCJA的CTC结构。蓝线代表了如果不再通过进一步立法扩大退还能力或福利水平, 2026年的CTC结构。最后,绿线显示的是保持TCJA抵免金额,增加全额退还能力,但让TCJA为高收入父母设置的更高逐步取消门槛到期的福利水平。

图2:

这些(图2)针对每个提案的成本估算提供了对十年期完全可退还的儿童税收抵免(CTC)潜在成本,假设了三种情况:

第一种情况,是维持《减税和就业法案》(TCJA,2017)的福利水平、并随逐步取消抵免直至2026年之后;

第二种情况是单独计算全额退还能力的成本,并假设TCJA的福利逐步取消和水平在2025年重新谈判;

第三种情况是使CTC福利完全可退还,但仅限于低收入和中等收入的父母(图1中的绿线)。

所有这些成本估算都是相对于现行税法对CTC的变更进行比较的。通过进行其他变更,可以进一步降低延长CTC的成本。例如,当《减税和就业法案》(TCJA,2017)到期时,个人免税额将恢复,这将不成比例地使高收入父母受益。修改或取消这一条款将大幅降低“维持扩张、完全可退还”的CTC的成本。

二、比较成本估算组成

联合税收委员会(JCT)成本估算:

  • 《减税和就业法案》(TCJA,2017)相对于之前的CTC成本:约740亿美元/年
  • 《减税和就业法案》(TCJA,2017)中CTC的全额退还能力部分的成本:约120亿美元/年 
  • 2027-2031年TCJA加上全额退还能力的成本:120亿美元/年 + 740亿美元/年 = 约860亿美元/年

JFI(Jain Family Institute成本估算

  • 《减税和就业法案》(TCJA,2017)的CTC成本(图1中的橙线):670亿美元/年
  • 《减税和就业法案》(TCJA,2017)中CTC的全额退还能力部分的成本:170亿美元/年

三、JFI的成本估计方法

我们模拟CTC成本使用了一种微观模拟方法。它基于代表性的全国调查数据(当前人口调查、每月的失业率等)模拟税务申报的人口。具体来说,我们使用调查中可用的详细家庭关系和收入信息来估算每个家庭的税务申报。将调查数据转化为模拟税务申报后,我们通过政策模拟库的税收计算器来编程税法的变更。这是一种常用工具,被许多同行组织使用,包括美国企业研究所、尼斯坎南中心和哥伦比亚贫困与社会政策中心。为长期估算收入效应,我们使用2018年的收入调查数据,将其调整到2021年的水平,即不受COVID-19引起的经济变化的影响(或非响应偏差的影响,因为2019年的收入是基于2020年初疫情大流行期间进行的调查)。为估算成本,我们将给定的儿童税收抵免政策后的税后收入总变化与现状进行比较,估算中假设所有符合条件的儿童都收到了福利。

JFI和JCT成本估算的比较

  • JFI测算TCJA下的全额退还成本:每年170亿美元
  • JCT测算TCJA下的全额退还成本:每年120亿美元
  • JFI测算:TCJA下的全额退还能力TCJA福利额度和TCJA逐步取消门槛:每年900亿美元
  • JCT测算:TCJA下的全额退还能力、TCJA福利和TCJA逐步取消门槛:每年860亿美元

JCT和JFI成本估算之间的差异说明了成本估算固有的不确定性。造成差异的可能原因包括:假设的100%接受率:尚不清楚JCT是否假设100%的接受率。我们使用当前人口调查(CPS-ASEC)数据可能高估了零收入父母的人数。JCT拥有非公开的IRS税务申报数据,这些数据不应该有这种潜在的局限性。

 译注:”Build Back Better”是一个由美国总统拜登提出的概念,它具体指一个旨在扩大社会安全网、解决气候挑战以及改革部分税制的立法计划。

 

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